¿Cómo se calculan los tributos aduaneros en una importación en el Perú?

Si eres de los que creen que el cálculo de tributos aduaneros es algo complejo y que requieres ciertos conocimientos técnicos y un software especial para hacerlo, déjame decirte que estas equivocado.

Como muchos de los cálculos que aplicamos en comercio exterior, la complejidad de realizarlos no esta en los números, sino en el orden; hay un procedimiento específico que se debe seguir.  Aquí te explico el paso a paso.

1. Calcular el valor de aduana.  (CIF / CIP) Para efectos de calcular este valor, se requiera la suma del valor de mercadería, el flete y la póliza de seguro
2. Calcular el Ad-Valorem (Adv).  Este es un porcentaje del valor de aduana, según lo indicado en la subpartida nacional
3. Calcular el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Este cálculo se realiza solo si el producto esta gravado con ISC. Fórmula para calcularlo: (CIF + Adv) * %ISC
4. Calcular el IGV.  En el caso de liquidación de tributos aduaneros, el IGV se calcula en 16%. Fórmula para calcularlo: (CIF+AV+ISC) * 16%
5. Calcular el Impuesto de Promoción Municipal (IPM).  Grava los mismos productos que el IGV y la base imponible para calcularlo es la misma.  Formula: (CIF+AV+ISC) * 2%

La deuda tributaria es la suma de ADV + ISC + IGV + IPM

Vamos a tomar como ejemplo, una importación de juegos de ajedrez y damas procedentes de México.  El valor FOB de la mercadería es de $15,000; el flete alcanzó los $2,000; y el seguro se cotizó en $200.  De acuerdo con la página de la SUNAT, el tratamiento tributario para este producto es el siguiente:

Gravámenes Vigentes	Valor
Ad / Valorem	6%
Impuesto Selectivo al Consumo	0%
Impuesto General a las Ventas	16%
Impuesto de Promoción Municipal	2%

Apliquemos el método explicado.

1. Cálculo del CIF:  $15,000 + $2,000 + $200 = $17,200
2. Cálculo del Adv: $17,200 * 6% = $1,032
3. Cálculo del ISC: No aplica a este producto
4. Cálculo del IGV: ($17,200 + $1,032) * 16% = $2,917.12
5. Cálculo del IPM: ($17,200 + $1,032) * 2% = $364.64

Deuda tributaria: $1,032 + $2,917.12 + $364.64 = $4,313.76

Como ves, todo es cuestión de orden. Aquí tienes que entender que el orden de los factores si altera el producto final. Identifica bien la partida arancelaria, el tratamiento tributario y desglosa los gravámenes a tomar en cuenta y el orden de estos. El cálculo viene después. 

¿Te ha parecido interesante este artículo? No dudes en compartirlo, sobre todo con aquellos que aún puedan tener dudas de como plantear el cálculo de tributos aduaneros.

¡Nos vemos en clase!